AN ANALYSIS OF TAX COMPLIANCE AMONG MSMES IN BEKASI CITY BASED ON THE THEORY OF PLANNED BEHAVIOR
Main Article Content
Nancy Neorita Siagian
Lin Oktris
This study aims to analyze the effect of tax morality, tax literacy, and income level on taxpayer compliance, with religiosity as a moderating variable. This study focuses on Micro, Small, and Medium Enterprises (MSMEs) taxpayers who play an important role in national tax revenue. Data were collected through questionnaires distributed to a number of MSME taxpayers and analyzed using moderation regression methods. The population in this study was MSMEs that were taxpayers in the Bekasi city area. The sample in this study consisted of 390 taxpayers. Data analysis in this study used the SMARTPLS Version 3.2.9 analysis tool. The results of the study indicate that tax morale and tax literacy have a positive and significant effect on taxpayer compliance, while income level has no effect on taxpayer compliance. Meanwhile, the results of the interaction of moderating variables show that religiosity strengthens the effect of tax morale on taxpayer compliance and weakens the effect of tax literacy and income level on taxpayer compliance.
Ajzen, I. (1991). The theory of planned behavior. Organizational Behavior and Human Decision Processes, 50(2), 179–211.
Anggini, V., Lidyah, R., & Azwari, P. C. (2021). Pengaruh pengetahuan dan sanksi terhadap kepatuhan wajib pajak dengan religiusitas sebagai variabel pemoderasi. Syntax Literate; Jurnal Ilmiah Indonesia, 6(6), 3080.
Anugrah, M. S. S., & Fitriandi, P. (2022). Analisis Kepatuhan Pajak Berdasarkan Theory of Planned Behavior. Info Artha, 6(1), 1–12.
Apriani, N. (2020). Pengaruh religiusitas, kesadaran, dan pemahaman perpajakan terhadap kepatuhan wajib pajak UMKM. Prisma (Platform Riset Mahasiswa Akuntansi), 1(1), 30–35.
Asih, K. S., & Adi, I. K. Y. (2020). Pengaruh moral pajak, budaya pajak dan tarif pajak terhadap kepatuhan wajib pajak badan di KPP Pratama Badung Utara. Journal Research of Accounting, 1(2), 181–189.
Aska, A. F. N. S., & Umaimah, U. (2022). Pengaruh Pengetahuan Pajak, Moral Pajak, dan Sanksi Pajak Terhadap Kepatuhan Wajib Pajak. Journal of Culture Accounting and Auditing, 1(1), 14–26.
Atmaja, S. N. C. W. (2025). Pengaruh Kesadaran Wajib Pajak, Tingkat Penghasilan Dan Perubahan Tarif Pph Dalam UU HPP Terhadap Kepatuhan Wajib Pajak UMKM. Neraca: Jurnal Ekonomi, Manajemen Dan Akuntansi, 3(5), 374–379.
Bhagaskara, K., Pramukty, R., & Yulaeli, T. (2023). Pengaruh Tingkat Pendapatan, Kesadaran Wajib Pajak dan Penerapan Sistem E-Samsat Terhadap Kepatuhan Wajib Pajak Kendaraan Bermotor Roda Dua:(Studi Kasus Pada Kantor Samsat Kota Bekasi). Profit: Jurnal Manajemen, Bisnis Dan Akuntansi, 2(1), 74–88.
Bantalia, B. (2024). Pengaruh Pengetahuan Pajak, Moral Pajak, dan Sanksi Pajak Terhadap Kepatuhan Wajib Pajak. Innovative: Journal Of Social Science Research, 4(2), 523–533.
Carolin, S. R. T. M. (2023). Pengaruh Penghasilan, Literasi Pajak, Pemanfaatan Aplikasi Pajak, dan Kesadaran Wajib Pajak terhadap Kepatuhan Wajib Pajak. JMD: Jurnal Riset Manajemen & Bisnis Dewantara, 6(2), 57–70.
Donofan, I., & Afriyenti, M. (2021). Pengaruh Kesadaran Wajib Pajak, Kualitas Pelayanan dan Tingkat Penghasilan terhadap Kepatuhan Pembayaran Pajak Bumi Bangunan. Jurnal Eksplorasi Akuntansi, 3(4), 859–875.
Ermawati, Y., Sonjaya, Y., Sutisman, E., & Sari, K. P. (2022). Peran religiusitas, sanksi pajak, pengetahuan perpajakan, dan kualitas pelayanan pajak dalam meningkatkan kepatuhan wajib pajak orang pribadi. Proceeding of National Conference on Accounting & Finance, 59–65.
Faridzi, M. A., Suryanto, T., & Devi, Y. (2022). Pengaruh Pemahaman Dan Religiusitas Terhadap Kepatuhan Wajib Pajak UMKM Dalam Membayar Pajak Pp 23 Th 2018 (Studi UMKM Kecamatan Sukarame). Al-Mal: Jurnal Akuntansi Dan Keuangan Islam, 3(01), 85–107.
Fatikasari, N., Khotmi, H., & Rusdi, R. (2024). Faktor-faktor yang Memengaruhi Kepatuhan Wajib Pajak Kendaraan Bermotor (Studi Kasus Kantor Samsat Gerung). Kompeten: Jurnal Ilmiah Ekonomi Dan Bisnis, 2(4), 662–673.
Ferdiawan, I. D., Faisol, I. A., & Zuhdi, R. (2023). Pengaruh Gender, Love of Money, Machiavellian, Pemahaman Pajak Dan Religiusitas Terhadap Persepsi Etis Penggelapan Pajak (Studi Wajib Pajak KPP Pratama Bangkalan). Prosiding Simposium Nasional Perpajakan, 2(1), 90–104.
Fitriyah, N. S., Yanti, Y., & Arimurti, T. (2024). Model pengukuran religiusitas, budaya lingkungan dan kepercayaan pada otoritas pajak terhadap kepatuhan wajib pajak UMKM. AKURASI: Jurnal Riset Akuntansi Dan Keuangan, 6(2), 131–146
Graha, G. A. S., Helpiastuti, S. B., & Widokarti, J. R. (2024). Pengaruh kesadaran wajib pajak dan pengetahuan perpajakan terhadap kepatuhan wajib pajak orang pribadi pada KPP Pratama Probolinggo. Jurnal Ilmiah Manajemen Publik Dan Kebijakan Sosial, 8(1), 38–57.
Gulo, H. S., & Purba, M. A. (2024). Peran Literasi Pajak dan Sanksi Pajak terhadap Kesadaran Pajak Mahasiswa Akuntansi di Kota Batam. Economics and Digital Business Review, 5(1), 437–447.
Hajering, H. (2020). Pengaruh Norma Subjektif, Kewajiban Moral Dan Pemahaman Peraturan Pajak Terhadap Kepatuhan Wajib Pajak Pada Kpp Pratama Makassar Utara. Amnesty: Jurnal Riset Perpajakan, 3, 164–190.
Handriyani, P. E., & Astawa, I. G. P. B. (2022). Pengaruh Tingkat Penghasilan, Pemahaman Aturan Perpajakan, dan Sosialisasi Perpajakan Terhadap Kepatuhan Wajib Pajak UMKM Kabuoaten Buleleng. Vokasi: Jurnal Riset Akuntansi, 11(01), 13–22.
Harfiani, H., Mursalim, M., & Tjan, J. S. (2023). Pengaruh akses pajak, kewajiban moral, love of money dan persepsi adanya reward terhadap kepatuhan wajib pajak kendaraan bermotor di Kantor Samsat Kabupaten Pangkep. Journal of Accounting and Finance (JAF), 4(1), 135–149.
Hartinah, D. A. S., Kusumawati, A., & Rasyid, S. (2023). Analisis kepatuhan wajib pajak orang pribadi: sosialisasi pajak sebagai variabel moderasi. Owner: Riset Dan Jurnal Akuntansi, 7(1), 195–218.
Jehadun, M., Ng, S., & Daromes, F. E. (2024). Faktor Prediktor Kepatuhan Wajib Pajak Dalam Perspektif Theory Of Planned Behavior (Studi Empiris Pada KPP PRATAMA RUTENG). Dinamika Akuntansi Keuangan Dan Perbankan, 13(2), 99–120.
Juliantari, N. K. A., Sudiartana, I. M., & Dicriyani, N. L. G. M. (2021). Pengaruh kesadaran wajib pajak, kualitas pelayanan, kewajiban moral, sanksi pajak, dan sosialisasi pajak terhadap kepatuhan wajib pajak dalam membayar pajak kendaraan bermotor di kantor samsat gianyar. Kumpulan Hasil Riset Mahasiswa Akuntansi (KHARISMA), 3(1).
Jumriyah, J., & Faisol, I. A. (2023). Pengaruh Implementasi E-Filing, Pengetahuan Perpajakan, Sanksi Pajak Dan Religiusitas Wajib Pajak Terhadap Kepatuhan Wajib Pajak Pada Masa Pandemi Covid-19. Wacana Equiliberium (Jurnal Pemikiran Penelitian Ekonomi), 11(01), 56–71.
Kantohe, M. S. S. (2022). Pengaruh kesadaran wajib pajak, pengetahuan wajib pajak dan tingkat penghasilan terhadap kepatuhan dalam membayar Pajak Bumi dan Bangunan (PBB) di Kecamatan Tompaso. Jurnal Akuntansi Manado (JAIM), 334–343.
Kusumadewi, D. R., & Dyarini, D. (2022). Pengaruh Literasi Pajak, Modernisasi Sistem Administrasi, Insentif Pajak dan Moral Pajak Terhadap Kepatuhan Wajib Pajak UMKM. Jurnal Akuntansi Dan Keuangan, 10(2), 171–182.
Latuheru, J. B., & Loupatty, L. G. (2024). Pengaruh Literasi Pajak Terhadap Kepatuhan Wajib Pajak UMKM di Kota Ambon Yang Dimoderasi Oleh Sanksi Pajak. JURNAL EKONOMI, SOSIAL & HUMANIORA, 6(02), 81–99.
Listyaningsih, E., & Hoyriyah, S. (2024). Pengaruh Literasi Pajak, Sistem Administrasi Perpajakan dan Kualitas Pelayanan terhadap Kepatuhan Wajib Pajak pada Badan Pendapatan Daerah Kabupaten Pringsewu dengan Sanksi Perpajakan sebagai Variabel Moderasi. Jurnal Akuntansi, Keuangan, Perpajakan Dan Tata Kelola Perusahaan, 1(3), 164–177.
Lusdani, W., Bandaso, S., & Panimba, W. (2024). Pengaruh Literasi Perpajakan, Moral Pajak dan Insentif Pajak Terhadap Kepatuhan Wajib Pajak UMKM di Kabupaten Tana Toraja. Profit: Jurnal Manajemen, Bisnis Dan Akuntansi, 3(4), 402–414.
Maharani, N. P. P., Mahaputra, I. N. K. A., & Ardianti, P. N. H. (2025). Pengaruh Gender, Religiusitas, Love of Money, Pemahaman Pajak, Self Assessment System terhadap Persepsi Penggelapan Pajak (Tax Evasion) pada Mahasiswa Jurusan Akuntansi Angkatan 2021 Universitas Mahasaraswati Denpasar. Kumpulan Hasil Riset Mahasiswa Akuntansi (KHARISMA), 7(1), 111–121.
Mardhatilla, D. P., Marundha, A., & Eprianto, I. (2023). Pengaruh literasi pajak, sistem administrasi pajak modern dan sanksi pajak terhadap kepatuhan wajib pajak UMKM di Kabupaten Bekasi (Studi pada Wajib Pajak Orang Pribadi UMKM di Kabupaten Bekasi). Jurnal Economina, 2(2), 491–502.
Marpaung, T., Saragih, A. E., & Tampubolon, H. (2023). Pengaruh Pengetahuan Pajak, Kesadaran Wajib Pajak, Tingkat Penghasilan, Dan Saksi Perpajakan Terhadap Kepatuhan Wajib Kendaran Bermotor Pada Kantor Samsat Sidikalang. Jurnal Ilmiah Akuntansi (JIMAT), 1–12.
Ma’rufah, K., & Sari, R. P. (2023). Moderasi Literasi Pajak: Pengaruh Tingkat Pendidikan Terhadap Kepatuhan Wajib Pajak Dosen Di Perguruan Tinggi Surabaya. Equilibrium: Jurnal Ilmiah Ekonomi, Manajemen Dan Akuntansi, 12(2), 134–142.
Muliana, S., Herawati, A., & Firmansyah, M. (2025). Analisis Kepatuhan Wajib Pajak Dalam Pembayaran Pajak Kendaraan Bermotor Di Samsat Maros. Jurnal Penelitian Dan Pengabdian Kepada Masyarakat, 1(1 Februari).
Nasirudin, I. M., & Trisnawati, R. (2023). Faktor-Faktor Yang Mempengaruhi Tax Avoidance Pada Perusahaan Property Dan Real Estate. Jurnal Akuntansi Dan Keuangan, 8(1), 54–68.
Nistiana, L. D., Wardani, D. K., & Primastiwi, A. (2023). Pengaruh literasi perpajakan terhadap kepatuhan wajib pajak: Studi kasus kantor pelayanan pajak (KPP) Pratama Bantul. As-Syirkah: Islamic Economic & Financial Journal, 2(1), 99–114.
Nugraha, F. R., & Umaimah, U. (2023). Pengaruh Love Of Money, Moral Pajak Dan Pengetahuan Pajak Terhadap Kepatuhan Wajib Pajak. YUME: Journal of Management, 6(2), 262–272.
Paulus, H., & Tarmidi, D. (2023). Analisis kepatuhan pajak UMKM di masa pandemi Covid-19_ Dampak pengetahuan, sanksi, sosialisasi, dan penerapan e-filling. KOMPARTEMEN: Jurnal Ilmiah Akuntansi, 21(2), 173–187.
Prayoga, K. D. C., & Yasa, I. N. P. (2020). Pengaruh faktor lingkungan terhadap kepatuhan wajib pajak (studi pada wajib pajak orang pribadi yang terdaftar di kantor pelayanan pajak pratama singaraja). Jurnal Ilmiah Akuntansi Dan Humanika, 10(3), 363–373.
Putri, A. K., & Taun, T. (2023). Peranan Hukum Pajak Dalam Pembangunan Ekonomi Nasional Guna Mencapai Tujuan Negara. Jurnal Ilmiah Wahana Pendidikan, 9(1), 198–209.
Putri, N. K. D. A., Putra, I. G. C., & Dicriyani, N. L. G. M. (2022). Pengaruh Motivasi, Tingkat Pendidikan, Tingkat Penghasilan, Pengetahuan Perpajakan dan Sosialisasi Perpajakan terhadap Kepatuhan Wajib Pajak Orang Pribadi di KPP Pratama Denpasar Timur. Kumpulan Hasil Riset Mahasiswa Akuntansi (KHARISMA), 4(1), 287–299.
Safri, S., Amang, B., & Selong, A. (2024). Pengaruh Inovasi Layanan, Kondisi Keuangan, dan Literasi Pajak terhadap Kepatuhan Wajib Pajak di Kota Makassar. Economics and Digital Business Review, 5(1), 542–557.
Sulistyono, H., & Mappanyukki, R. (2023). The Effect of Tax Morals and the Digitalized Tax System on Tax Compliance with Trust in the Government as a Moderating Variable. Dinasti International Journal of Digital Business Management (DIJDBM), 4(2).
Tambun, S., & Haryati, A. (2022). Moderasi Sikap Nasionalisme Atas Pengaruh Moral Pajak Terhadap Kesadaran Pajak Dan Kepatuhan Wajib Pajak. KRISNA: Kumpulan Riset Akuntansi, 13(2), 278–289.
Thalib, A. W., Tuli, H., & Taruh, V. (2023). Pengaruh Faktor Demografi dan Insentif Pajak terhadap Tingkat Kepatuhan Wajib Pajak Kendaraan Bermotor. SEIKO: Journal of Management & Business, 6(2), 112–124.
Yuliati, N. N., & Fauzi, A. K. (2020). Literasi pajak, kualitas pelayanan, sanksi perpajakan dan kepatuhan wajib pajak UMKM. Akuntansi Bisnis & Manajemen (ABM), 27(2).
